СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ РОЗНИЧНОГО НАЛОГА: КАК И КТО МОЖЕТ ЕГО ПРИМЕНЯТЬ

Фото: pixabay.com

Разбираемся в налоговых тонкостях применения СНР розничного налога.

Что это такое

Специальный налоговый режим (СНР) розничного налога возобновлен ретроспективно с 1 января 2023 года. До этого такой режим вводился как временная мера для поддержки отраслей экономики, наиболее пострадавших во время пандемии ковида в 2021-2022 годах.

Возобновить и расширить действие этого режима поручил президент Касым-Жомарт Токаев в своем ежегодном послании, отметив, что СНР розничного налога показал свою востребованность, в связи с чем, необходимо расширить виды деятельности в два раза.

СНР розничного налога направлен на развитие предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли, общественного питания, где конечным потребителем является физическое лицо.

Применяющие данный режим предприниматели вправе не вставать на учет по НДС; не являются плательщиками социального налога; вправе осуществлять деятельность в разных населенных пунктах; уменьшают полученный доход от предпринимательской деятельности на сумму фонда оплаты труда за работников.

Для каких видов деятельности применяется этот режим

С 2024 года перечень видов деятельности, разрешенных для применения СНР розничного налога, расширен со 190 до 364 позиций.

Для определения видов деятельности для данного режима рассматривались виды деятельности в области торговли, общественного питания и другие виды деятельности, где конечным потребителем являюсь физлицо, а также виды деятельности, где не предполагается получение большого дохода.

43,2% от предлагаемых видов деятельности приходится на производства продуктов питания (мороженое, соки, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, кофе и т.д.)  и различные товары (готовые корма для домашних животных, печатные производства, газеты, фото- и кинооборудования, бижутерии и аналогичных изделий и т.д.).

10 % от предлагаемых видов деятельности – ремонт (электродвигателей, генераторов и трансформаторов, электроосветительные оборудования, спортивные и прогулочные лодки и т.д.).

3,2 % от предлагаемых видов деятельности - издание (книг, компьютерных игр, журналов и периодических публикаций, газет и т.д.).

На каких условиях применяется СНР розничного налога

Количество работников предприятия не должно превышать 200 человек. Общий доход за календарный год – до 600 000 МРП (в 2024 году это – Т2,2 млрд). Также предприятия, работающие по условиям СНР розничного налога могут осуществлять исключительно один или несколько видов деятельность, определенных правительством.

Что дает бизнесу СНР розничного налога

Работающие по данному режиму предприниматели платят налоги в упрощенном порядке. Так, ставки корпоративного и индивидуального подоходного налогов для СНР розничного налога таковы:

• - 4% - по всем доходам, полученным за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. Местные представительные органы в праве понизить на 50 %;
• - 8% по доходам, в случае документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счете-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Ставка не подлежит снижению.

При этом местные представительные органы могут принять решение о понижении размера ставки по СНР розничного налога не позднее 30 марта текущего года и данное решение будет действовать с 1 января года его принятия.

При применении СНР розничного налога дохода определяется совокупно, аналогично порядку по определению доходов в упрощенном порядке  (ранее доход определялся в общеустановленном порядке налогообложения).

Налогообложение дохода от реализации (оказание услуг) зависит от того, как налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, отразил в своем бухгалтерском учете: как товар - при его реализации, доход, подлежит обложению с применением ставки ИПН/КПН в размере 4% или 8% (8% в случае выписки электронной счета-фактуры для целей подтверждения расходов покупателя для отнесения на вычеты) – представляется форма налоговой декларации 913.00; как основные средства, при его реализации, доход, подлежит обложению в общеустановленном порядке налогообложения – представляются формы налоговой декларации 100.00 (юридические лица) или 220.00 (ИП).